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萍乡市国资委出资监管企业领导人员经济责任审计管理办法
 第一章 总 则

  第一条 为健全和完善经济责任审计制度,加强对国有企业领导人员的管理监督,做好萍乡市国有资产监督管理委员会出资监管企业(以下简称出资监管企业)经济责任审计工作,规范经济责任审计行为,根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发[2010]32号)及其实施细则、《江西省经济责任审计工作领导小组工作规则》(赣经责发[2015]1号)以及《江西省国资委出资监管企业领导人员经济责任审计管理办法》(赣国资监事字[2015]208号)等有关法律法规,制定本办法。

  第二条 本办法所称经济责任,是指出资监管企业领导人员在任职期间因其所任职务,依法对企业的财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。

  经济责任审计,是指依法依规对出资监管企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。

  第三条 出资监管企业领导人员履行经济责任的情况,应当依法依规接受审计监督。

  出资监管企业领导人员离任或任期届满,应开展经济责任审计工作。改制为非国有(国有不控股或不参股)企业的领导人员必须进行离任审计,不得以财务审计代替离任审计。

  第二章 审计对象与审计期间

  第四条 经济责任审计的对象包括国有独资和国有资本占控股地位或主导地位的出资监管企业法定代表人。

  根据企业领导人员监督管理需要,可以对上述出资监管企业中不担任法定代表人但实际行使相应职权的董事长、总经理、党委书记等主要领导人员以及主持工作一年以上的企业领导人员副职进行经济责任审计。

  第五条 任期经济责任审计期间为出资监管企业领导人员该任期任职时间,离任经济责任审计期间为出资监管企业领导人员任该职时间,对重要事项可延伸审计到以前年度。对未设定任期的出资监管企业领导人员,原则上每三年进行一次任期经济责任审计。

  原则上以会计年度确定出资监管企业领导人员经济责任审计期间,但对于重大经营决策、重大财务收支等事项的责任界定,应以出资监管企业领导人员的实际任期为准。

  第三章 审计工作组织

  第六条 经济责任审计工作按照出资监管企业领导人员管理权限,结合企业产权关系,依据“统一要求、分级负责”的原则,分别由国资委和出资监管企业组织实施。

  对于选拔到出资监管企业本部领导岗位任职的下属单位领导人员离任经济责任审计工作结果,应报国资委备案。

  第七条 国资委成立经济责任审计工作领导小组(以下简称领导小组),组长由国资委行政主要负责人担任,副组长由分管财务监督工作的副主任和纪委书记担任。成员为国资委财务监督与绩效评价科(监事会工作科)、企业科和监察室的负责人。领导小组下设办公室(以下简称经审办),设在财务监督与绩效评价科,负责日常工作。

  第八条 国资委组织实施出资监管企业经济责任审计工作,可以采取以下三种方式之一进行。

  (一)聘请具有相应资质条件的社会中介审计机构承担或配合审计。

  (二)组织相关人员实施审计。

  (三)委托国家审计机关进行审计。

  第九条 聘请社会中介审计机构或聘请专业人员进行审计的,审计费用由审计对象所在出资监管企业承担,另有规定的从其规定。

  第四章 审计内容与范围

  第十条 经济责任审计应当以促进企业领导人员推动本企业科学发展为目标,以企业领导人员守法、守纪、守规、尽责情况为重点,以任职期间本企业财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础,严格依法界定审计内容。

  第十一条 经济责任审计的主要内容包括:

  (一)贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署,推动企业可持续发展情况。

  (二)遵守有关法律法规和财经纪律情况。

  (三)企业发展战略的制定和执行情况及其效果。

  (四)有关目标责任制完成情况。

  (五)重大经济决策情况。

  (六)企业财务收支的真实、合法和效益情况,以及资产负债损益情况。

  (七)国有资本保值增值和收益上缴情况。

  (八)重要项目的投资、建设、管理及效益情况。

  (九)企业法人治理结构的健全和运转情况,以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况,厉行节约反对浪费和履职待遇、业务支出等情况,对所属单位的监管情况。

  (十)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁从业规定情况。

  (十一)对以往审计中发现问题的整改情况。

  (十二)其他需要审计的内容。

  第十二条 在经济责任审计工作中,审计范围应当遵循重要性原则,并充分考虑审计风险。纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计企业资产总额的70%,户数不低于被审计企业总户数的50%。下列子企业应当纳入经济责任审计范围:

  (一)资产或者效益占有重要位置的子企业。

  (二)由审计对象兼职的子企业。

  (三)任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业。

  (四)任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业。

  (五)任期内未经审计或者财务负责人更换频繁的子企业。

  第五章 审计实施

  第十三条 经济责任审计基本工作程序如下:

  (一)编制审计工作计划。

  (二)下达审计工作通知。

  (三)确定审计机构。

  (四)成立审计组。

  (五)进行进点公告。

  (六)审前调查。

  (七)制定审计方案。

  (八)组织实施审计。

  (九)交换审计意见。

  (十)出具审计报告。

  (十一)下达审计意见或审计决定。

  第十四条 国资委应当在实施审计5日前通知被审计出资监管企业。遇有特殊情况,审计组可以直接持审计通知书实施经济责任审计。被审计出资监管企业在接到审计通知书后,应做好接受审计的有关准备工作,如实提供有关资料。

  第十五条 实施经济责任审计时,应召开由审计组主要成员、审计对象及其所在企业有关人员参加的会议,安排审计工作有关事项,并进行审计公示。

  第十六条 在进行经济责任审计时,审计对象及其所在企业应当提供与审计对象履行经济责任有关的资料,对所提供资料的真实性、完整性负责,并作出书面承诺。

  第十七条 审计组应当在计划工作时间内完成审计任务,确需延长审计时间的,应当书面征得经审办同意,并及时通知审计对象及其所在企业。

  第十八条 经济责任审计工作应当与其他审计工作相结合,可以采用其他审计资料和审计结果,但审计组应对其进行必要的复核工作,并对其真实性、合法性承担责任。

  第六章 审计评价

  第十九条 审计组应当根据审计查证或者认定的事实,依照法律法规、国家有关规定和政策,以及责任制考核目标和行业标准等,对审计对象履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。

  审计评价应当与审计内容相统一,包括审计对象任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任等。评价结论应当有充分的审计证据支持。

  第二十条 审计组对审计对象履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任,应当区别不同情况作出界定。

  第二十一条 直接责任是指审计对象对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任:

  (一)本人或者与他人共同违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为。

  (二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为。

  (三)未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项,并造成重大经济损失、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。

  (四)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。

  (五)对有关法律法规和文件制度规定的审计对象作为第一责任人(负总责)的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职责,由于授权(委托)其他人员决策且决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、国有资产(资金、资源)严重损失浪费等后果的。

  (六)其他应当承担直接责任的行为。

  第二十二条 主管责任是指审计对象对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任:

  (一)除直接责任外,审计对象对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为。

  (二)除直接责任外,主持相关会议讨论或者以其他方式研究,并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。

  (三)疏于监管,致使所在企业发生重大违纪违法问题或者造成重大损失、浪费等后果的。

  (四)其他应当承担主管责任的情形。

  第二十三条 领导责任是指除直接责任和主管责任外,审计对象对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

  第二十四条 审计中发现的违纪违法问题线索,以及审计对象以外的出资监管企业其他领导人员对有关问题应当承担的责任,审计组应及时向经审办报告。由经审办依法依规将违纪违法问题线索移送纪检监察等部门处理

  第七章 审计报告

  第二十五条 审计组实施经济责任审计项目后,应当按照相关规定,出具经济责任审计报告(以下简称审计报告)。

  对于聘请中介机构承担审计任务的,审计报告征求领导小组成员意见后由中介机构出具;对于国资委组织人员直接实施审计的,审计报告由领导小组领导审定并签发。审计报告由经审办送达审计对象及其所在企业。

  第二十六条 审计组正式出具审计报告前,由经审办征求审计对象及其所在企业和国资委相关科室的意见。审计报告中审计组认为不宜征求意见的特殊事项,由经审办报经领导小组领导同意,可以不征求审计对象及其所在企业的意见。经审办应当对审计报告的以下内容进行审核:审计证据是否充分、审计评价是否适当、主要事实是否清楚等。

  第二十七条 经济责任审计报告的内容主要包括:

  (一)基本情况,包括审计依据、实施审计的基本情况、审计对象所任职企业的基本情况、审计对象的任职及分工情况等。

  (二)审计对象履行经济责任的主要情况,其中包括以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况等。

  (三)审计发现的主要问题和责任认定,其中包括审计发现问题的事实、定性、审计对象应当承担的责任以及有关依据,审计期间审计对象、被审计单位对审计发现问题已经整改的,可以包括有关整改情况。

  (四)审计处理意见和建议。

  (五)其他必要的内容

  审计组在审计中发现的有关重大事项,可以不在审计报告中反映,由经审办直接报送领导小组。

  第二十八条 承担审计任务的中介审计机构和审计人员对审计报告的真实性、合法性等承担责任。

  第二十九条 经审办依据审计报告,出具审计结果报告和审计决定,报领导小组领导审定。审计结果报告重点反映被审计企业领导人员履行经济责任的主要情况、审计发现的主要问题和责任认定、审计处理方式和建议。

  审计结果报告和审计决定提交委托审计的财务监督与绩效评价科,必要时将相关情况抄送国资委有关科室和其他授权管理部门。国资委向审计对象及其所在企业下达审计意见或审计决定。

  第八章 审计结果运用

  第三十条 经济责任审计结果(以下简称审计结果)是指经济责任审计工作中出具的经济责任审计报告、审计结果报告、审计决定以及向司法机关提交的移交处理书等文书。

  第三十一条 国资委监察室要重视和发挥审计结果对开展党风廉政建设和反腐败工作的积极作用,充分利用审计成果:

  (一)依法依规受理审计移送的问题线索。

  (二)依纪依法查处经济责任审计中发现的违纪违法行为。

  (三)对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题进行研究,并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据。

  (四)检查和处理有关案件时将审计结果作为重要参考依据,将经济责任审计结果纳入企业领导人员的廉政档案。

  第三十二条 国资委组织宣传人事编制科应将审计结果作为干部选拔、调整、考核、奖惩的重要参考依据。

  (一)根据出资监管企业领导人员管理的有关规定,将经济责任审计纳入出资监管企业领导人员管理监督体系。

  (二)要求审计对象将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况,作为所在企业领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容;

  (三)对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究,并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据。

  (四)将经济责任审计结果纳入企业领导人员的个人档案,作为考核、任免、奖惩被审计出资监管企业领导人员的重要依据。

  第三十三条 国资委财务监督与绩效评价科(监事会工作科)和企业科应将审计结果作为出资监管企业经营业绩考核、绩效评价和薪酬兑现的重要依据。若审计结果较原认定结果出现较大偏差的,视情况追溯调整审计对象薪酬。

  第三十四条 其他相关科室应将经济责任审计结果作为日常监管工作的重要参考依据。

  第三十五条 经审办应做好以下工作:

  (一)督促审计对象及所在企业制定、落实审计整改措施。

  (二)对审计中发现的违法违纪问题线索,经领导小组领导同意后,及时与纪检监察部门或司法机关交接情况,提请其配合或提前介入。

  (三)对审计发现出资监管企业领导人员有违法违纪问题的,经领导小组领导同意后,移交相关部门予以处理。

  (四)对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究,并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的依据。

  (五)对审计结果运用情况收集汇总,向领导小组报告。

  第三十六条 审计对象及其所在企业应当根据审计结果,采取以下整改措施:

  (一)在领导班子或董事会、经营班子内部通报审计结果和整改要求,研究制定整改方案。

  (二)根据审计结果反映出的问题,分清责任,依法依规追究单位内部有关人员责任。

  (三)对审计处理、处罚决定,应当在规定期限内执行完毕,并将执行情况书面报告国资委。

  (四)认真组织整改,每半年向国资委书面报告整改结果并在企业内部进行公示。

  第三十七条 领导小组各成员科室和其他相关科室应当及时将审计结果运用情况以书面形式向经审办反馈。

  第九章 工作责任

  第三十八条 审计对象或所在企业及其子企业拒绝、阻碍经济责任审计,或拒绝、拖延提供相关资料或证明材料的,国资委或企业上级单位应当责令改正或给予警告,并对负有直接责任的主管人员和直接责任人给予行政或者纪律处分。

  第三十九条 审计对象所在企业及其子企业转移、隐匿、篡改、伪造、毁弃有关经济责任审计资料的,国资委或企业上级单位对负有直接责任的主管人和直接负责人给予行政或者纪律处分;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。

  第四十条 对于打击报复或者陷害检举人、证明人、资料提供人和审计人员的,市国资委或企业上级单位应当责令其改正,并给予行政或纪律处分;给被害人造成损失的,应当依法予以赔偿;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。

  第四十一条 审计人员利用职权谋取私利、徇私舞弊、玩忽职守、索贿受贿和泄漏国家机密或者商业秘密的,应当给予行政或纪律处分;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。

  第四十二条 承担经济责任审计的社会审计组织出具虚假不实的审计报告,或者违反国家有关审计工作要求,避重就轻、回避问题或明知有重要事项不予指明的,移交有关部门予以处罚;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。

  第十章 附则

  第四十三条 在审计中发现出资监管企业其他领导人员存在严重问题的,经领导小组同意后,可进一步开展延伸审计工作。对出资监管企业发生债务危机、重大资产损失等重大异常情况或重大事项的,可组织进行专项经济责任审计。

  根据延伸审计和专项经济责任审计的目标任务,可另行确定审计范围、内容和程序等事项。

  第四十四条 本办法适用于国资委组织开展的经济责任审计工作,其他授权管理部门可参照执行。

  第四十五条 本办法由萍乡市国有资产监督管理委员会负责解释。



作者:   发布日期:2015-11-04
 

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